Судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертизы

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта (финансово-экономическая экспертиза)

Предметом финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение, и использование на предприятии доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствующие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

- характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;

- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;

- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;

- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для разового выполнения работ;

- анализ полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;

- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, по данным бухгалтерского баланса субъекта.

- исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда;

- перерасчет банковских процентов, платежей по кредитным договорам, договорам ипотечного кредитования.

Исследование записей бухгалтерского учета(бухгалтерская экспертиза)

Предметом судебной бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции, содержащие информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников и свидетельствующие о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

- установление факта отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;

- установление соответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;

- установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;

- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;

- изучение записей чернового (неофициального) учета, анализ их экономического содержания, установление тождества или различия черновых записей (записей неофициального учета) данным официального бухгалтерского учета;

- установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, сводных и итоговых отчетных документов;

- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

В ходе проведения бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы исследуются следующие объекты:

- первичные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные и расчетные ведомости, квитанции, чеки и пр.);

- регистры бухгалтерского учета (карточки аналитического учета, журналы-ордера, оборотные ведомости, главные книги);

- материалы инвентаризации;

- бухгалтерская и налоговая отчетность;

- организационно-распорядительная документация;

- учредительные документы;

- различные виды договоров, контрактов;

- документы справочно-технического характера.

Объектами исследования могут быть также черновые записи или неофициальные документы учетного характера. Достоверность содержащихся в них сведений определяется анализом и сопоставлением с материалами официального учета и отчетности.

Объекты экспертного исследования могут быть представлены как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Следует учесть, что объекты, представленные в электронном виде, не могут заменить документ; информация, содержащаяся на электронном носителе, дополняет (или дублирует) информацию, содержащуюся на бумажном носителе.

Подводя итог, обращаем внимание на то, что вопросы, ставящиеся перед экспертом-экономистом, должны быть проверены на отсутствие:

- оценки качества ревизии;

- правовых, справочных, ревизионных вопросов;

- вопросов, не обеспеченных объектами исследования;

- вопросов, выводящих эксперта за пределы его компетенции;

- вопросов, не требующих решения задач без применения экспертных методов.

Консультацию по данным видам экспертиз можно получить у эксперта:

- Лобановой Ирины Анатольевны, тел. 8(347)248-73-67;